Qu'est-ce que l'« inhoudingsplicht » et que devez-vous vérifier avant de payer un sous-traitant ?

L'« inhoudingsplicht » (obligation de retenue à la source) signifie qu'avant de payer un sous-traitant pour des travaux de construction en Belgique, vous devez vérifier si cette entreprise a des arriérés sociaux ou fiscaux. Si c'est le cas, vous retenez une partie du montant de la facture et la versez directement à l'État. La vérification ne prend qu'une minute sur checkinhoudingsplicht.be. Vous devez effectuer cette vérification lors de la signature du contrat, puis à nouveau avant chaque paiement. Si vous ne le faites pas, vous risquez de devoir payer deux fois le montant retenu et d’être tenu responsable des dettes de votre sous-traitant.

Suivo aide les entreprises du bâtiment à tenir un registre fiable des personnes travaillant sur les chantiers, y compris les sous-traitants, grâce à l’enregistrement «Check in at Work ». Ce guide aborde les aspects liés au paiement : ce qu’il faut vérifier, quel montant retenir et où va l’argent.

Qu'est-ce que l'« inhoudingsplicht » (obligation de retenue à la source) ?

Selon la RSZ (Office national de sécurité sociale), les clients, les entrepreneurs et les sous-traitants qui font réaliser des travaux relevant de ce champ d'application doivent vérifier si leur (sous-)entrepreneur :

• des dettes sociales auprès de la RSZ, du fonds de construction PDOK/FBZB ou de la RSVZ (sécurité sociale des travailleurs indépendants), ou
• dettes fiscales auprès du FOD Financiën (Service public fédéral des Finances).

Si la vérification révèle l'existence de dettes, vous retenez un pourcentage sur chaque facture. Vous versez ce montant à la RSZ (part sociale) ou au SPF Finances (part fiscale). Vous versez le reste à votre sous-traitant.

Deux points prêtent souvent à confusion :

• Les particuliers sont exclus. Une personne qui fait réaliser des travaux à des fins purement privées n'est pas tenue de prélever la retenue à la source. En revanche, un entrepreneur chargé de la rénovation de la maison de cette personne doit tout de même appliquer cette règle à ses propres sous-traitants.
• L'enregistrement des entrepreneurs ne vous protège plus. L'ancien système des « entrepreneurs enregistrés » a été supprimé le 1er septembre 2012. Aujourd'hui, seuls comptent la situation en matière de dettes au moment de la signature du contrat et au moment du paiement.

Quelles activités couvre-t-il, et quels changements ont eu lieu en 2026 ?

L'obligation de retenue à la source s'applique :

1. Les travaux immobiliers (werken in onroerende staat ), tels que la construction, la rénovation, la démolition et les travaux d’installation. Certaines activités agricoles, horticoles et forestières sont exclues. Le nettoyage des bâtiments relève également des « travaux immobiliers ».

2. Livraison de béton prêt à l'emploi ( Béton ).

3. Les activités liées à la sécurité et à la surveillance relèvent de la commission mixte n° 317.

4. Certains emplois dans le secteur de la viande.

L'extension pour les travailleurs indépendants

La loi-programme du 22 décembre 2023 a étendu la notion de « dette sociale » aux dettes relevant du statut social des travailleurs indépendants. Cette disposition s'applique uniquement aux travaux effectués sur des biens immobiliers, et non aux biens mobiliers ou à la viande. La RSZ a relancé le site checkinhoudingsplicht.be le 1er mai 2026 avec de nouvelles fonctionnalités adaptées à cette extension. Selon la RSVZ, la retenue à la source pour les travailleurs indépendants s'applique à compter du 30 octobre 2026.

Ce que cela signifie pour vous :

• À compter de cette date, un carreleur ou un électricien indépendant ayant des cotisations sociales impayées peut voir son statut passer au rouge.
• Le RSVZ ne prend pas en compte les dettes dont le montant est inférieur ou égal à un seuil indexé de 2 647 euros (année de référence 2026), les dettes dont le délai de paiement n'est pas encore écoulé, ni les dettes faisant l'objet d'un plan de remboursement qui est respecté.
• Votre procédure de vérification reste inchangée. L'outil affiche le pourcentage correct.

Comment savoir si vous êtes tenu de prélever à la source (obligation de retenue à la source) ?

Utilisez l'un des deux canaux officiels, conformément à la FAQ sur les factures de la RSZ:

• checkinhoudingsplicht.be: une entreprise à la fois, par numéro d'entreprise (KBO), numéro de TVA européen ou autre numéro d'identification étranger.
• BillRetainment: un service web sécurisé permettant d'effectuer des vérifications en masse ou automatisées, particulièrement utile si votre système comptable gère le paiement de nombreux sous-traitants.

Le résultat correspond à l'un des trois statuts suivants :

Les règles de chronométrage à connaître :

• Vérifiez à la conclusion du contrat et avant chaque paiement de facture.
• Les statuts sont mis à jour chaque mois, le vendredi suivant le dernier jeudi du mois. Un statut vert ou gris reste valable jusqu'à la prochaine mise à jour.
• Un statut « rouge » n'est valable qu'au moment où vous le consultez. Le FOD Financiën précise que si vous n'effectuez pas le paiement le jour même, vous devez vérifier à nouveau le jour où vous effectuez le paiement.

Quel montant est prélevé, et où va cet argent ?

Tous les pourcentages s'appliquent au montant de la facture hors TVA.

Le montant total des retenues au titre des dettes sociales et fiscales ne peut en aucun cas dépasser 50 % du montant de la facture hors TVA. Lorsque ce plafond est atteint, les 15 % au titre du RSVZ n’apparaissent pas, mais le sous-traitant reste redevable de cette dette.

Aspects pratiques :

• Effectuez le paiement en même temps que la facturation. Utilisez la référence structurée générée par « checkinhoudingsplicht » ou « BillRetainment » pour la partie sociale.
• Justificatif. En ce qui concerne la partie sociale, la base de données a valeur de preuve ; il n'est donc pas nécessaire de fournir une capture d'écran. Pour la partie fiscale, demandez une attestation auprès du SPF Finances et effectuez le paiement en indiquant la référence structurée qui y figure.
• Attestation de limitation. Pour les factures d'un montant égal ou supérieur à 7 143 euros (hors TVA), un sous-traitant endetté peut obtenir une attestation limitant la retenue à sa dette réelle. Celle-ci est valable 20 jours. Cette limitation ne s'applique pas aux travailleurs indépendants.
• Plans de paiement. Une entreprise ayant obtenu un report de paiement sans procédure judiciaire, ou qui se conforme strictement à une décision judiciaire définitive, est exemptée.

Que se passe-t-il en cas d'oubli ? Explications sur la responsabilité solidaire

Oublier de prélever une retenue coûte cher, et c'est vous qui en supportez le coût, pas le sous-traitant.

Sanctions directes

• Aspect social : vous devez à la RSZ le montant que vous auriez dû retenir, majoré d'une pénalité d'un montant équivalent. En réalité, vous payez le double.
• Aspect fiscal : le FOD Finances peut infliger une amende égale au double du montant qui aurait dû être retenu à la source.
• Volet « travailleur indépendant » : selon la RSVZ, l'amende peut s'élever à 15 % du montant total de la facture, avec un plafond de 10 578,23 euros pour 2026, et cette amende peut elle-même entraîner un passage à l' état « rouge ».

Responsabilité solidaire (hoofdelijke aansprakelijkheid)

Si votre sous-traitant avait des arriérés de cotisations sociales au moment de la signature du contrat, vous en devenez solidairement responsable, conformément à la note de la RSZ à l'attention des entrepreneurs:

• La responsabilité civile est plafonnée au montant total des travaux hors TVA, ou à 65 % de ce montant si la responsabilité fiscale s'applique également.
• L'impôt dû est plafonné à 35 % du prix des travaux hors TVA.
• Ces deux garanties couvrent également les dettes contractées pendant la durée des travaux.
• La responsabilité ne s'applique pas si vous avez correctement effectué et versé toutes les retenues à la source.

Responsabilité en chaîne

Si la partie directement responsable ne s'acquitte pas de sa dette dans les 30 jours suivant une mise en demeure (ou, pour les dettes fiscales, un titre exécutoire), les entrepreneurs en amont deviennent à leur tour responsables. Pour un maître d'œuvre, cela signifie que le sous-traitant d'un sous-traitant peut devenir votre problème. Et si vous ne réglez pas une créance dans le mois qui suit la mise en demeure de la RSZ, votre propre situation peut devenir critique.

Cela s'applique-t-il aux entrepreneurs étrangers ?

Oui. La rubrique « Obligation de retenue à la source » indique le statut des prestataires belges et étrangers. Pour un sous-traitant étranger, saisissez son numéro de TVA européen ou un autre numéro d'identification étranger.

Une entreprise de construction étrangère qui n'est pas un employeur actif en Belgique peut tout de même être soumise à une retenue à la source. C'est le cas lorsqu'elle relève de la commission paritaire n° 124 pour les cotisations liées aux intempéries et au timbre de fidélité et qu'elle a des dettes auprès du PDOK. Traitez chaque sous-traitant étranger exactement comme un sous-traitant belge : vérifiez avant de signer, vérifiez avant de payer.

Pour connaître les autres obligations applicables aux entreprises étrangères, consultez notre guide sur le détachement de travailleurs non ressortissants de l'UE en Belgique.

Comment s'articulent entre eux l'« inhoudingsplicht », la « werfmelding » et « Checkinatwork » ?

Il s'agit de trois obligations distinctes dont les champs d'application se recoupent mais sont différents :

À compter du 1er avril 2027, selon la RSZ, les chantiers de construction et les sites de béton prêt à l'emploi dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 500 000 euros passeront du système « Check in at Work » au système «Check in and out at work» (CIAO). Les travailleurs devront enregistrer à la fois leur arrivée et leur départ. La RSZ précise que de plus amples détails seront communiqués ultérieurement.

L'enregistrement des présences ne remplace pas le contrôle des retenues à la source, et un statut « vert » ne remplace pas l'enregistrement des présences. Ce qui les relie, ce sont les informations. La déclaration des travaux vous indique quels sous-traitants font partie de votre chaîne. Les registres quotidiens de présence montrent qui a réellement travaillé sur le chantier. Grâce à ces deux éléments, le service des comptes fournisseurs peut faire correspondre chaque facture à un sous-traitant déclaré qui était effectivement présent.

C’est là qu’un système d’enregistrement numérique sur chantier s’avère utile. Suivo enregistre les présences via une application, un bornet mobile utilisant la carte d’identité belge ou un badge, ou encore une « boîte noire » embarquée dans les véhicules, tant pour vos propres équipes que pour celles des sous-traitants. B & R Bouwgroep, par exemple, indique que son personnel « s’enregistre facilement avec son badge » et estime les économies réalisées à l’équivalent de deux ETP (lire l’étude de cas).

Une liste de contrôle en 5 étapes pour les responsables de chantier et le service des comptes fournisseurs

1. Lors de la signature du contrat : vérifiez les informations relatives au sous-traitant sur checkinhoudingsplicht.be et conservez la référence de cette consultation avec le contrat. Un statut « rouge » signifie aujourd'hui une responsabilité solidaire à l'avenir.

2. Avant le début des travaux : assurez-vous que le sous-traitant figure bien dans la déclaration de travaux, y compris tout sous-traitant auquel il fait appel.

3. À la réception de la facture : vérifiez qu'elle correspond bien au contrat déclaré et aux relevés de présence de ce sous-traitant.

4. Le jour du paiement : vérifiez à nouveau le statut. S'il est rouge, retenez le pourcentage indiqué, hors TVA, et versez-le en même temps que la facture en indiquant la référence structurée correcte.

5. Classez les pièces justificatives : conservez ensemble la facture, la référence de consultation ou le certificat FOD, ainsi que la preuve de paiement. Répétez cette opération pour chaque facture, et pas seulement pour la première.

Une règle simple pour les comptes fournisseurs : pas de nouveau chèque le jour du paiement, pas de paiement.

Questions fréquemment posées

Qu'est-ce que l'« inhoudingsplicht » ?

L'« inhoudingsplicht » (obligation de retenue à la source) impose aux clients et aux entrepreneurs des secteurs de la construction, de la sécurité et de certaines activités liées à la viande de vérifier si leur (sous-)entrepreneur a des arriérés sociaux ou fiscaux. Si tel est le cas, ils doivent retenir une partie du montant de chaque facture et la verser à la RSZ ou au FOD Financiën au lieu de la verser au sous-entrepreneur.

Que signifie « inhoudingsplichtig » ?

Une entreprise est soumise à l'obligation de retenue à la source (inhoudingsplichtig) lorsque le site checkinhoudingsplicht.be affiche un statut « rouge » pour celle-ci. Toute personne réglant une facture de cette entreprise pour des travaux concernés doit alors prélever le pourcentage indiqué.

Quelles sont les nouvelles règles relatives à l'« inhoudingsplicht » ?

Selon la RSVZ, à compter du 30 octobre 2026, les dettes sociales incluront également les dettes relevant du statut social des travailleurs indépendants, pour les travaux effectués exclusivement sur des biens immobiliers. Cette disposition prévoit une retenue à la source de 15 %, la retenue totale restant plafonnée à 50 % du montant de la facture hors TVA.

Comment puis-je vérifier s'il existe une obligation de retenue à la source ?

Saisissez le numéro d'entreprise, le numéro de TVA intracommunautaire ou le numéro d'identification étranger du (sous-)prestataire sur checkinhoudingsplicht.be, ou utilisez le service en ligne BillRetainment pour effectuer des vérifications en masse. Un statut vert ou gris indique qu'aucune retenue n'est due ; un statut rouge vous indique le pourcentage à retenir.

L'obligation de retenue à la source s'applique-t-elle aux particuliers ?

Non. Une personne physique qui fait réaliser des travaux à des fins purement privées n'est pas tenue d'effectuer une retenue à la source. L'entrepreneur travaillant pour cette personne doit toutefois appliquer cette règle lorsqu'il rémunère ses propres sous-traitants.

Vérifiez qui a travaillé sur votre site avant de payer

Le contrôle des retenues protège votre trésorerie. Un registre de présence fiable permet de savoir quels sous-traitants étaient réellement présents sur votre chantier, et à quel moment. Suivo vous fournit ce registre pour vos propres équipes et vos sous-traitants, sur la même plateforme que celle utilisée pour l'enregistrement des temps de travail. Découvrez comment cela fonctionne sur vos chantiers.

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